Op tijd voorsorteren biedt fiscaal voordeel bij vererven bedrijfspand

Bij vererving van ondernemingsvermogen biedt de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) een aantrekkelijk fiscaal voordeel. Voor veel ondernemingen is het bedrijfspand een wezenlijk onderdeel van de bedrijfsvoering: een productiehal, kantoorpand, stallen of opslagloodsen – je hebt ze nodig. Voor de Belastingdienst is verhuur van vastgoed echter niet per definitie het drijven van een onderneming. Gevolg: bij schenken of overlijden kan de totale belastingheffing voor de overdracht van het bedrijfspand oplopen tot 40%. Niet nodig, mits je op tijd voorsorteert.

Vrijstelling ondernemingsvermogen

Het bedrijfspand is vaak in bezit van een holding en wordt van daaruit verhuurd aan een werkmaatschappij. Voor jou is duidelijk dat de verhuur van het bedrijfspand een onderneming vormt, maar de Belastingdienst merkt dit in beginsel aan als belegging. Hierdoor kan je geen gebruik maken van de BOR uit de successiewet, waarbij een vrijstelling geldt voor het ondernemingsvermogen van ruim € 1 miljoen, plus 83% over het meerdere.

Bedrijfsopvolgingsregeling

Gelukkig is er toch een mogelijkheid om te kwalificeren voor de BOR. Een voorbeeld:
Vader heeft een holding die alle aandelen in de werkmaatschappij houdt. Het bedrijfspand is in bezit van de holding en wordt verhuurd aan de werkmaatschappij. Vader heeft twee zonen. Eén van hen wil het bedrijf voortzetten en vader schenkt hem de aandelen in de werkmaatschappij. Vader wil zijn kinderen gelijk behandelen en wil de aandelen van de holding met het bedrijfspand aan zijn andere zoon schenken.

In beginsel is voor de holding sprake van een belegging en dus heffing van schenkbelasting. Echter, als de holding van vader 5% belang blijft houden in de werkmaatschappij, kwalificeert de holding zich toch voor de BOR. Als de holding een belang heeft in de werkmaatschappij van minimaal 5%, wordt namelijk ook gekeken naar de activiteiten van de werkmaatschappij.

Kom op tijd in actie!

Het opzetten van deze structuur is relatief eenvoudig te realiseren, mits je op tijd in actie komt. Natuurlijk kun je het er ook ‘op aan laten komen’. In dat geval moet je de discussie met de Belastingdienst aangaan en aantonen dat het vastgoed meer oplevert dan normaal vermogensbeheer.

Er is inmiddels wel enige jurisprudentie waarbij uiteindelijk de BOR toch mag worden toegepast bij een vennootschap die alleen vastgoed bezit, maar je bent dan wel afhankelijk van het uiteindelijke oordeel van de rechter. Zelf regelen geeft zekerheid vooraf!