De voordelen van een motor van de zaak

Een startende ondernemer vroeg mij of hij de nieuwe motor die hij van plan was te gaan kopen, op de zaak kon zetten. Hij kon deze namelijk ook prima gebruiken voor zijn onderneming. Persoonlijk heb ik niet zoveel met motoren en zie ik eerder de nadelen (je kan niet veel meenemen, wordt kletsnat als het regent en hebt een grotere kans op een uitglijder) dan de voordelen (geen last van files en bij mooi weer geniet je lekker van het zonnetje). Maar goed, deze afwegingen had de ondernemer zelf al gemaakt en het ging hem om de fiscale afwegingen. En dan met name de verschillen tussen een auto en een motor van de zaak.

Privégebruik

Een IB-ondernemer brengt in eerste instantie alle kosten van het bezit en gebruik van een voertuig, zoals afschrijving, brandstof, onderhoud en verzekering, ten laste van de winst. Als de motor of auto ook privé gebruikt wordt, wordt er een correctie voor privégebruik toegepast. Woon-werkverkeer geldt in beide gevallen als zakelijk gebruik.

De correctie voor het privégebruik bij een motor vindt plaats voor de werkelijk gemaakte kosten naar rato van de gereden privékilometers, ten opzichte van het totaal aantal kilometers per jaar. Daarbij is een kilometerregistratie wenselijk, maar niet noodzakelijk.

Bij auto’s geldt een forfaitaire bijtelling voor privégebruik, afhankelijk van de CO²-uitstoot van de auto, berekend over de cataloguswaarde. Voor IB-ondernemers geldt dat wanneer de werkelijk gemaakte kosten in het kalenderjaar lager zijn dan de forfaitaire bijtelling, de bijtelling gesteld wordt op het bedrag van de lagere werkelijke kosten. Heb je een auto van de zaak en een kilometerregistratie die aantoont dat je niet meer dan 500 kilometer voor privédoeleinden rijdt, dan hoef je geen bijtelling te betalen. Bij motoren wordt vanaf de eerste privékilometer een winstcorrectie toegepast.

Willekeurige afschrijving starters

Aangezien deze klant een startende IB-ondernemer is, kan hij de aanschafkosten van de motor eventueel willekeurig afschrijven. Deze willekeurige afschrijving voor startende ondernemers geldt niet voor personenauto’s. Hetzelfde geldt voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek: personenauto’s zijn uitgesloten, motoren niet. Afhankelijk van het totaal aan investeringen in het jaar van aanschaf kan dit een aftrekpost van 28% over het investeringsbedrag opleveren.

Btw aftrek 

Voor de btw geldt voor motoren eigenlijk eenzelfde regeling als voor personenauto’s. Je kunt als btw belaste ondernemer in eerste instantie alle btw als voorbelasting in aftrek brengen. Vervolgens moet je voor de btw ook een correctie voor privégebruik toepassen en wordt de afschrijving op het voertuig meegenomen. In het jaar waarin je de motor koopt en in de daaropvolgende vier jaren is dat per jaar 20% van de aanschafkosten.

Voor de auto heb je naast de berekening pro rato ook nog de mogelijkheid de forfaitaire bijtellingsregeling (2,7% van de cataloguswaarde) toe te passen. Voor zowel de motor als de personenauto gelden de woon-werkkilometers dan als privékilometers.

Conclusie

Deze klant had zijn conclusie snel getrokken: hij had fiscaal een prima eerste jaar en wilde graag de versnelde afschrijving en de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek benutten. Dat hij geen gedetailleerde kilometerregistratie hoeft bij te houden spreekt hem ook erg aan.

Toen ik onlangs midden in de avondspits naar een cursus toe mocht moest ik toch wel even denken aan deze ondernemer met zijn nieuwe motor.