Gezocht: aftrekpost voor de inkomstenbelasting!

Veel IB-ondernemers behalen na enkele moeizame jaren weer betere resultaten. Dit heeft uiteraard ook zijn weerslag op de te betalen aanslag inkomstenbelasting. Zo had ik in december contact met een ondernemer die al zag aankomen dat zijn belastbare inkomen in het toptarief van 51,75% zou uitkomen (boven de € 68.507 in 2019). Hij vroeg daarom naar mogelijkheden om dit inkomen te verlagen.

Koopsom storten

We bespraken diverse opties, zoals het naar voren halen van onderhoudskosten of aanbetalen van investeringen, maar het gesprek ging het al snel richting het storten van een koopsom. Hij had namelijk wel eens gehoord van een ’pensioengat’. Dit speelde voor hem als ondernemer zeer zeker, en op deze manier zou hij in een keer belastingverlaging en een aanvulling van zijn pensioen geregeld hebben. Voor het storten van een koopsom moet wel een pensioentekort worden aangetoond, dit kan door het berekenen van:

• de jaarruimte (op basis van de winst van vorig jaar) en/of;
• de reserveringsruimte (het tekort van de afgelopen zeven jaar)

De afgelopen jaren waren voor deze ondernemer helaas weinig winstgevend, maar hij had in 2019 wel echt een sprong gemaakt qua winst. Er kwam daardoor geen pensioentekort uit de berekening en er kon dus weinig tot niets afgestort worden in dit zo winstgevende jaar.

Oudedagsreserve

Een alternatief is in dat geval het toepassen van de oudedagsreserve (voorheen de FOR). Hiermee mag je 9,44% van de winst fiscaal reserveren, met in 2019 een maximum van € 8.999. Je hebt dan je aftrekpost te pakken, maar deze moet je uiteindelijk wel weer een keer bij je winst optellen. Dit kan bij het staken van de onderneming, maar ook bij het (alsnog) storten van een koopsom in een volgend kalenderjaar.

Op deze manier heb je in het nieuwe jaar nog voldoende tijd om een geschikte aanbieder te zoeken waar je je koopsom wilt storten. Bovendien creëer je een extra aftrekpost! Doordat je oudedagsreserve vrijvalt in de winst, krijg je daarover 14% mkb-winstvrijstelling. Wanneer het maximumbedrag van € 8.999 van toepassing is, heb je dus een extra aftrekpost van € 1.260.

Het nadeel van het eerst toepassen van de oudedagsreserve en vervolgens afstorten, is dat je niet met specifieke bedragen kan rekenen. Je past de oudedagsreserve toe of niet. Je hebt wel de vrijheid om te kiezen welk bedrag je als lijfrente afstort ten laste van de oudedagsreserve.

De oudedagsreserve wordt vaak als een bedreiging gezien voor de ondernemer; de ondernemer vergeet- of kan de oudedagsreserve niet afstorten door liquiditeitsgebrek, en daardoor kan de belastingclaim (te) hoog oplopen. In goed overleg biedt de oudedagsreserve echter ook de nodige flexibiliteit en deze ondernemer sloeg uiteindelijk twee vliegen in een klap.