Goochelen met de fiscale eenheid

Tussen de cadeaus van Sinterklaas zat een goocheldoos. Mijn zonen waren de afgelopen dagen dus druk in de weer met het tevoorschijn toveren van een konijn uit de hoge hoed. Soms lukt dat, soms niet. Dat gegoochel deed mij denken aan de fiscale eenheid voor de heffing van vennootschapsbelasting.

Het gaat eigenlijk over de steeds toenemende complexiteit van fiscale wetgeving. Recent is daar een nieuw fenomeen aan toegevoegd; bij ons parlement is aanhangig een wetsvoorstel tot het ‘wegdenken’ van de fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting. Hoe ga ik dit uitleggen?

Voor de heffing van de vennootschapsbelasting kunnen meerdere belastingplichtigen (bv’s) op verzoek samen als slechts één belastingplichtige worden aangemerkt. Dat kan als je vrijwel alle aandelen (meer dan 95%) in die bv’s bezit. Het grootste voordeel van de fiscale eenheid is dat onderlinge transacties tussen die bv’s geen fiscaal resultaat meer opleveren. Tevens kun je de resultaten van alle vennootschappen bij elkaar optellen en hierover eenmaal aangifte doen en vennootschapsbelasting betalen. Dat is met name voordelig indien een (of meerdere) van de vennootschappen verlies maken en je dit dus direct kunt compenseren met elders winstgevende activiteiten. Een fiscale eenheid is vrij standaard voor holding-werkmaatschappij structuren.

Waarom dan nu dat wegdenken? De oorzaak is een Europees rechtelijke uitspraak. De fiscale eenheid is alleen mogelijk in Nederlandse situaties. Dat vond de Europese rechter discriminerend voor een buitenlands lichaam dat binnen haar concern met deels Nederlandse activiteiten tegen een renteaftrekbeperking aanliep. Binnen een geheel Nederlandse situatie was dit te voorkomen met een fiscale eenheid. De reactie van de Nederlandse wetgever is om Nederlandse situaties dan maar gelijk te trekken met die buitenlandse. Dus voor een aantal situaties, met name antimisbruikbepalingen waaronder renteaftrekbeperkingen, moeten wij de Nederlandse fiscale eenheid wegdenken. De fiscale eenheid blijft dus wel bestaan, maar is er soms voor de wet toch even niet. Net als het konijn uit de hoge hoed, moet je deze fiscale wetgeverstruc soms tevoorschijn toveren.

Of mijn klanten zitten te wachten op dit fiscale gegoochel? Ik denk het niet. Een goede reden om bestaande fiscale eenheden te heroverwegen. Wellicht dat deze nog voor 1 januari worden opgeheven. Dat kan ook juist een voordeel opleveren oplopend tot circa € 10.000 per bv per jaar, door gewoonweg het lage tariefopstapje in de vennootschapsbelasting beter te benutten. Daar hoef ik verder geen enkele goocheltruc voor toe te passen. Wil jij weten of jouw fiscale eenheid nog wel voordeel oplevert? Neem contact met ons op, wij helpen je graag door de fiscale complexe regelgeving.

Ik wil meer informatie ontvangen over dit onderwerp

(*)
Vul hier je naam in

(*)
Ongeldige invoer

Opmerking (optioneel)

(*)
Ongeldige invoer

Erik van der Kooi

Erik van der Kooi

Adviseur
Deel dit artikel
Accepteer marketing-cookies om dit artikel te kunnen delen.

Ik wil meer informatie ontvangen over dit onderwerp

Vul hier je naam in

Ongeldige invoer

Opmerking (optioneel)

Ongeldige invoer