Wat moet en mág je als dga verdienen?

Als dga van een bv moet je jezelf een gebruikelijk loon toekennen van minstens € 45.000 in 2017. Stelt de inspecteur dit hoger vast, let er dan op dat hij wel de doelmatigheidsmarge toepast, anders doe je jezelf tekort.

Waarom gebruikelijk loon?

Als je als dga financiën aan je bv wilt onttrekken, kan dit als salaris, ofwel gebruikelijk loon, of als dividend. Dividend uitkeren is vaak fiscaal aantrekkelijker dan loon uitbetalen, maar je moet aan veel voorwaarden voldoen. In de praktijk is dat dus niet altijd haalbaar. In het verleden zagen veel dga’s nog wel eens af van een salaris of betaalden zij zich een laag salaris om dit vervolgens aan te vullen met een dividenduitkering. Dat mag allang niet meer.

Gebruikelijk loon

Als dga dien je je daarom ieder jaar een gebruikelijk loon toe te kennen. Over dit salaris betaal je progressief belasting in box 1. Het loon is het salaris dat je bij een onafhankelijke derde zou kunnen verdienen, maar moet dit jaar minstens € 45.000 bedragen. Het gebruikelijk loon mag ook niet minder zijn dan het salaris van je best verdienende werknemer.

Salaris bij derde

Als de inspecteur van mening is dat je bij een derde meer kunt verdienen dan €45.000, rust op hem de bewijslast dit aannemelijk te maken. Hij kan dit doen aan de hand van een vergelijkbare dienstbetrekking. Hij dient echter wel rekening te houden met de zogenaamde doelmatigheidsmarge.

Doelmatigheidsmarge

De doelmatigheidsmarge is vastgesteld op 25% en is bedoeld om gesteggel over geringe afwijkingen te voorkomen. Stelt de inspecteur bijvoorbeeld dat je bij een ander een salaris van € 80.000 per jaar zou kunnen verdienen, dan mag hij jou gebruikelijk loon vaststellen op maximaal € 60.000 (€ 80.000 -/- 25% x € 80.000).

Lager gebruikelijk loon?

Je mag ook een lager gebruikelijk loon bepleiten als dit naar jouw mening redelijk is. De bewijslast ligt dan bij jou. Zou je best betaalde werknemer meer dan 75% verdienen van wat jij bij een derde in een vergelijkbare functie betaald krijgt, dan mag je uitgaan van deze 75%. Dat geldt ook als je vindt dat wat je bij een derde kunt verdienen, minder is dan € 45.000. Je mag dan van dit lagere bedrag uitgaan, mits je het kunt bewijzen.