Meer winst door het herstructureren van je fiscale eenheid

Dit jaar bedraagt het opstaptarief van de vennootschapsbelasting (VPB) 15% over de eerste € 395.000 van je winst. Over het meerdere betaal je 25,8% belasting. Het kabinet heeft aangegeven dat het opstaptarief van 15% in 2023 nog maar toegepast kan worden over de eerste € 200.000. Voor het meerdere blijft het tarief 25,8%.

Voordeel opstaptarief vennootschapsbelasting

Het maximale voordeel van het opstaptarief bedraagt in 2022 dus € 42.660 (10,8% over € 395.000) en gaat in 2023 terug naar € 21.660 (10,8% over € 200.000). Vergelijk je het tarief 2023 met 2022, dan is dat flink minder voordeel, maar niet als je verder terugkijkt:

Fiscale eenheid verbreken

Als je een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting hebt tussen je bv ’s, dan kan je het opstaptarief voor de VPB maar 1 keer toepassen voor alle bv ’s in je groep. Door bv ’s uit de fiscale eenheid te halen kan je het opstaptarief per bv toepassen. Het verzoek om bv ’s uit de fiscale eenheid te halen kan je niet met terugwerkende kracht doen. Zie je nu dat je fiscale eenheid in 2022 meer winst gaat maken dan het opstaptarief, dan kan je dus geen verzoek meer doen om bv(‘s) met ingang van 1 januari 2022 buiten je fiscale eenheid te houden. Je kunt wel een verzoek doen om een bv per (bijvoorbeeld) 1 september 2022 uit de fiscale eenheid halen. Die bv kan dan op de winst die in de periode september tot en met december behaald wordt, het hele opstaptarief toepassen van € 395.000.

Fiscale eenheid vormen

Omgekeerd heb je ook mogelijkheden. Heb je geen fiscale eenheid tussen je beheer-bv en je werk-bv, dan kan je de fiscus juist verzoeken om een fiscale eenheid VPB met deze bv ’s te vormen. Bij die aanvraag geldt wel terugwerkende kracht, tot maximaal 3 maanden. Je kan dan bijvoorbeeld om een ingangsdatum van 1 juli 2022 verzoeken. Op de winst tot 1 juli kan de tot dat moment zelfstandig belastingplichtige werk-bv het hele opstaptarief toepassen. Voor de winst van de beheer-bv over het hele jaar kan ook het opstaptarief worden toegepast. Door de aanvraag fiscale eenheid ‘importeer’ je dan de winst over het 2e half jaar van de werkmaatschappij. Normaliter zou die tegen 25,8% belast worden, maar via deze route tegen 15%.

Naast bovenstaande ingewikkelde materie gelden er nog meer regels, waardoor je fiscale eenheden nooit zomaar moet aanvragen of verbreken. Spreekt bovenstaande je aan, neem dan contact met ons op. Dan kijken we graag mee of bovenstaande voor jou van toepassing kan zijn.