Wet Excessief lenen: wacht niet te lang!
De wintertijd is ingegaan. Ondanks dat je weet dat het eraan komt, is het toch even wennen dat het ’s ochtends donker is als je van huis weggaat en ook weer donker is als je thuiskomt. Dan komt de herfst er echt aan, vaak garantie voor regen en wind. En ondanks dat ik geen fan ben van dat weertype (ik ben graag buiten), vind ik de herfst een schitterend jaargetijde; de bruingeel gekleurde bomen, de hopen blaadjes langs de weg waar egeltjes doorheen scharrelen, spinnenwebben die nat zijn van de dauw. Mooie plaatjes. Wandelend door de buurt geniet ik daarvan in stilte.
Wet Excessief Lenen
Iets wat absoluut niet in stilte kan worden afgewacht, is de Wet Excessief Lenen, ingegaan op 1 januari 2023. Deze wet heeft gevolgen voor wat betreft het teveel lenen van de eigen bv. Om te bepalen of er sprake is van excessief lenen wordt elk jaar gekeken naar de schulden die je als aanmerkelijk belanghouder op 31 december van een jaar hebt bij je eigen vennootschap (je bent aanmerkelijk belanghouder als je minimaal 5% van de aandelen hebt in een vennootschap). Als sprake is van excessief lenen ben je inkomstenbelasting verschuldigd over het ‘excessieve deel’ van de schuld. Uitgezonderd is de lening voor de eigen woning.
Wat is excessief lenen?
Wat is dan excessief? Heb je op 31 december 2023 een schuld aan de vennootschap die in totaal meer bedraagt dan € 700.000, dan wordt het meerdere in 2023 belast in box 2 tegen 26,9% (tarief 2023) inkomstenbelasting. Heb je een fiscaal partner? Dan geldt het bedrag van € 700.000 voor jou en jouw fiscaal partner samen. Overigens is het zo dat als de schuld eind 2023 meer bedraagt dan € 700.000 en je deze schuld in 2024 aflost, de aflossing als negatief inkomen in box 2 geldt. Dit negatief inkomen kan worden verrekend met positieve inkomsten in box 2 en je krijgt de in 2023 betaalde belasting weer terug.
Hoog aandelenkapitaal
Nu hoor ik je denken: 31 december 2023 komt met rasse schreden, ik moet snel iets doen, bijvoorbeeld dividend uitkeren. Dat kan. Dat gaat dan wel gepaard met belastingheffing in box 2. Handel niet te snel, wellicht dat sprake is van een hoog aandelenkapitaal. Dat kan dan onbelast worden terugbetaald en worden aangewend ter aflossing van de schuld aan de vennootschap.
Kortom: er zijn meerdere manieren om de schuld aan de vennootschap af te wikkelen. Welke het beste past hangt af van het gehele plaatje. Laat je dus goed informeren en adviseren, maar wacht niet te lang.
