Stamrecht bemoeilijkt afkoop pensioen in eigen beheer

Heb je pensioen in eigen beheer en kies je voor afkoop hiervan in 2017, 2018 of 2019, maar heb je ook nog een stamrecht in de bv? Die stamrechtverplichting kan zorgen voor een kink in de kabel. Afkoop is dan namelijk niet altijd mogelijk.

Nu het opbouwen van pensioen in eigen beheer ten einde komt, moet je gaan kiezen wat je met je reeds in eigen beheer opgebouwde pensioen wenst te gaan doen. Je hebt drie opties: afkopen, omzetten of het pensioen in eigen beheer zonder verdere opbouw ongewijzigd laten. Kies je voor afkoop dan kan dit tot uiterlijk 31 december 2019. Daarbij heb je recht op een belastingkorting. Koop je af in 2017, dan krijg je een belastingkorting van 34,5%. In 2018 is dit 25% en in 2019 bedraagt de belastingkorting 19,5%.

Let op! De belastingkorting wordt verleend op de fiscale balanswaarde van je pensioenaanspraak op 31 december 2015. Waardestijgingen na die datum zijn volledig belast.

Stamrecht

Heb je in het verleden ooit een ontslagvergoeding (gouden handdruk) ontvangen in de vorm van een stamrecht en deze ondergebracht bij je bv, dan is het oppassen geblazen. Staat deze stamrechtverplichting nog op de balans van de bv, dan kun je ingeval van onderdekking niet kiezen voor afkoop van je pensioen in eigen beheer.

Let op! Van onderdekking is sprake als je bv niet voldoende middelen heeft om zowel de pensioen- als de loonstamrechtverplichting volledig na te komen.

Geen afkoop

Bij meerdere verplichtingen (zoals pensioen- en loonstamrechtverplichting) en onderdekking moeten de beschikbare middelen binnen je bv evenredig worden toegedeeld aan deze verschillende verplichtingen. Wordt in zo'n geval het geld ingezet voor de afkoop van je pensioen in eigen beheer, dan tast dit de dekking voor het loonstamrecht onevenredig aan. In feite is dan sprake van het (gedeeltelijk) afkopen of prijsgeven van het loonstamrecht met als gevolg dat dit stamrecht voor de waarde in het economisch verkeer volledig wordt belast. Bovendien ben je ook nog eens 20% revisierente verschuldigd. Het volledig afkopen van je pensioen in eigen beheer is dus niet mogelijk zonder fiscale gevolgen voor je loonstamrecht.

Een gedeeltelijke afkoop van je pensioenaanspraak is wettelijk echter ook niet toegestaan. Ook dan moet je direct belasting betalen en wel over de waarde in het economisch verkeer van je pensioenaanspraak en ben je 20% revisierente verschuldigd.

Conclusie is dan ook dat je bij onderdekking en de aanwezigheid van een stamrecht in de bv, niet kunt kiezen voor afkoop.

Let op! Is de waarde in het economisch verkeer van de pensioen- en loonstamrechtverplichting gelijk, dan is soms toch een volledige afkoop van je pensioenaanspraak mogelijk zonder fiscale gevolgen voor het loonstamrecht. Laat je hierover goed informeren door je adviseur.